財(cái)稅資訊
別再以訛傳訛了，普通發(fā)票應(yīng)該這么開(kāi)!
2017-08-05
點(diǎn)擊數(shù)：820
隨著國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)《關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》的出臺(tái)，普通發(fā)票到底應(yīng)該怎么開(kāi)成為了這個(gè)夏天最火熱的問(wèn)題之一，針對(duì)納稅人的開(kāi)票誤區(qū),總局貨勞司近期對(duì)增值稅發(fā)票開(kāi)具的有關(guān)問(wèn)題進(jìn)行了解答。為了幫助大家更全面的掌握普通發(fā)票開(kāi)具的注意點(diǎn)和雷區(qū)，小編整理了以下普通發(fā)票熱點(diǎn)問(wèn)答供大家參考：
①自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
②銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
2普通發(fā)票的種類都有什么？
包括稅控系統(tǒng)發(fā)票（增值稅普通發(fā)票（折疊票）、增值稅普通發(fā)票（卷票）、增值稅電子普通發(fā)票）；非稅控系統(tǒng)發(fā)票（冠名發(fā)票、定額發(fā)票等）。
37月1日之后還能開(kāi)具名稱為“辦公用品一批”的增值稅普通發(fā)票嗎？
如果購(gòu)買的商品種類較多，銷售方可以匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票。購(gòu)買方可憑匯總開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票以及購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
如果購(gòu)買的商品種類較少，建議納稅人直接在發(fā)票票面列明明細(xì)種類。
4提供餐飲服務(wù)，需要參照貨物銷售列明具體品目或提供清單、小票嗎？
貨勞司的解答中明確,購(gòu)買的商品種類較多且匯總開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，可憑普通發(fā)票及購(gòu)物清單或者小票作為稅收憑證，納稅人如提供應(yīng)稅服務(wù)（如餐飲服務(wù)），正常開(kāi)具列明服務(wù)類型（如“餐飲服務(wù)”）的發(fā)票即可。
5匯總開(kāi)票的注意事項(xiàng)有哪些？
匯總填開(kāi)增值稅專用發(fā)票，必須附有銷售方開(kāi)具并加蓋財(cái)務(wù)專用章或發(fā)票專用章的銷貨清單。銷貨清單應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷雙方的單位名稱、商品或勞務(wù)名稱、計(jì)量單位、數(shù)量、單價(jià)、銷售額，銷貨清單的匯總銷售額應(yīng)與增值稅專用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷貨清單一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。
匯總填開(kāi)增值稅普通發(fā)票，納稅人可通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具銷貨清單作為稅收憑證，也可以憑購(gòu)物清單或小票作為稅收憑證。
6“購(gòu)物清單”=“銷貨清單”嗎？是否一定要通過(guò)防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具？
在填開(kāi)發(fā)票時(shí)，當(dāng)客戶所購(gòu)商品的種類或項(xiàng)目較多，在一張發(fā)票上填寫(xiě)不下時(shí)，即商品行超過(guò)本類別發(fā)票所允許的最大開(kāi)具行數(shù)時(shí)，可利用防偽稅控系統(tǒng)提供的銷貨清單的功能來(lái)開(kāi)具帶銷貨清單的發(fā)票。因此“銷貨清單”需從系統(tǒng)開(kāi)具。
“購(gòu)物清單”一般情況下理解為納稅人自制憑證，并無(wú)特殊樣式及開(kāi)具要求。
7哪些普通發(fā)票需要填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)？
自2017年7月1日起，購(gòu)買方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼;銷售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。16號(hào)公告所稱的“企業(yè)”，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。
8哪些普通發(fā)票無(wú)需填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)？
16號(hào)公告僅適用于通過(guò)增值稅稅控開(kāi)票系統(tǒng)開(kāi)具的增值稅普通發(fā)票。以下情況開(kāi)具發(fā)票時(shí)可暫不填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)：
（1）冠名發(fā)票：對(duì)于使用印有企業(yè)名稱發(fā)票的行業(yè)，如電商、成品油經(jīng)銷等，可暫不填寫(xiě)購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)，仍按照企業(yè)現(xiàn)有方式開(kāi)具發(fā)票；
（2）購(gòu)買方為國(guó)外客戶而開(kāi)具的出口發(fā)票；
（3）購(gòu)買方為行政機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體等非企業(yè)性單位而開(kāi)具的發(fā)票；
（4）購(gòu)買方為個(gè)人消費(fèi)者或個(gè)體工商戶而開(kāi)具的普通發(fā)票；
（5）發(fā)票上沒(méi)有購(gòu)買方納稅人識(shí)別號(hào)欄次的發(fā)票（手工票等）。
97月1日起，應(yīng)填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)而未填寫(xiě)的普通發(fā)票能否作為稅收憑證？
16號(hào)公告指出，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。即不可用于辦理涉稅業(yè)務(wù)，如計(jì)稅、退稅、抵免等。同時(shí)，《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》還要求，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷憑證。因此，自2017年7月1日起，購(gòu)買方必須取得符合規(guī)定的增值稅普通發(fā)票。
10酒店實(shí)際僅提供了餐飲服務(wù)，但客戶要求開(kāi)具“會(huì)議費(fèi)”可以嗎？
銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。銷售方開(kāi)具發(fā)票時(shí)，通過(guò)銷售平臺(tái)系統(tǒng)與增值稅發(fā)票稅控系統(tǒng)后臺(tái)對(duì)接，導(dǎo)入相關(guān)信息開(kāi)票的，系統(tǒng)導(dǎo)入的開(kāi)票數(shù)據(jù)內(nèi)容應(yīng)與實(shí)際交易相符，如不相符應(yīng)及時(shí)修改完善銷售平臺(tái)系統(tǒng)。
11開(kāi)具發(fā)票時(shí)，需提供購(gòu)買方相關(guān)證件或其他證明材料嗎？
購(gòu)買方索取增值稅專用發(fā)票時(shí)，須提供購(gòu)買方名稱（不得為自然人）、納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)的信息，不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。個(gè)人消費(fèi)者索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，不需要向銷售方提供納稅人識(shí)別號(hào)、地址電話、開(kāi)戶行及賬號(hào)信息，也不需要提供相關(guān)證件或其他證明材料。
附：稅控系統(tǒng)發(fā)票增值稅普通發(fā)票票樣
增值稅普通發(fā)票（折疊票）
增值稅普通發(fā)票（卷票）
增值稅電子普通發(fā)票
版權(quán)所有：宿遷市思成財(cái)稅服務(wù)有限公司 蘇ICP備15051039號(hào) 技術(shù)支持：仕德偉科技
地址：宿遷市“霸王舉鼎商圈”，西湖路328號(hào)城宇大廈B座十樓 電話:0527—81180180 郵箱：491667464@qq.com
網(wǎng)站建設(shè)：
地址：宿遷市“霸王舉鼎商圈”，西湖路328號(hào)城宇大廈B座十樓 電話:0527—81180180 郵箱：491667464@qq.com
網(wǎng)站建設(shè)：
