其他應(yīng)付款1：代扣個稅手續(xù)費

我單位屬于增值稅一般納稅人，今年我公司收到地稅局返還的“三代”（代扣代繳、代收代繳和委托代征）手續(xù)費21200元，已經(jīng)到賬，會計人員賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款  21200元

貸：其他應(yīng)付款-三代手續(xù)費 21200元

提醒：

快快沖掉這筆“其他應(yīng)付款”吧！

借：其他應(yīng)付款-三代手續(xù)費 21200元

貸：其他業(yè)務(wù)收入            20000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1200元

注意：

（1）三代手續(xù)費收入應(yīng)屬于“商務(wù)輔助服務(wù)”稅目下“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”中的“代理服務(wù)”，屬于繳納增值稅范圍，適用稅率為6%，但是部分省市稅局沒有明確要求需要繳納增值稅；

（2）個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

政策：

（1）《財政部、國家稅務(wù)總局、中國人民銀行關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行〔2005〕365號）第六條規(guī)定，“三代”單位所取得的手續(xù)費收入應(yīng)該單獨核算，計入本單位收入，用于“三代”管理支出，也可以適當(dāng)獎勵相關(guān)工作人員。

（2）《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅若干政策問題的通知》（財稅字〔1994〕20號）規(guī)定，個人辦理代扣代繳稅款手續(xù)，按規(guī)定取得的扣繳手續(xù)費，暫免征收個人所得稅。

（3）財稅〔2016〕36號文件的界定為：“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)，是指各類經(jīng)紀(jì)、中介、代理服務(wù)。包括金融代理、知識產(chǎn)權(quán)代理、貨物運輸代理、代理報關(guān)、法律代理、房地產(chǎn)中介、職業(yè)中介、婚姻中介、代理記賬、拍賣等。”

其他應(yīng)付款3：出售廢料

我單位屬于增值稅一般納稅人，在車間生產(chǎn)產(chǎn)品過程中每月都要銷售一部分廢料、下腳料，均計入了“其他應(yīng)付款”賬戶，會計人員的賬務(wù)處理如下：

借：銀行存款  11700元

貸：其他應(yīng)付款-廢料 11700元

提醒：

快快沖掉這筆“其他應(yīng)付款”吧！

借：其他應(yīng)付款-廢料     11700元

貸：其他業(yè)務(wù)收入   10000元

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1700元

注意：

廢料對應(yīng)的成本計入“其他業(yè)務(wù)成本”

借：其他業(yè)務(wù)成本 7000元

貸：原材料  7000元

政策：

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》第一條：在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅人，應(yīng)當(dāng)依照本條例繳納增值稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售廠內(nèi)的廢料也需要繳納增值稅。

一般納稅人企業(yè)銷售廢料，稅率為17%；小規(guī)模納稅人企業(yè)銷售廢料，征收率為3%。